مذكرة تسوية البنك
Reconciliation of bank statment
من الناحية الرقابية تفضل معظم المنشات ايداع اموالها الخاصة فى احد
البنوك التي تتعامل معها علي الاحتفاظ بها في خزينة المؤسسة وذلك لاحتمالات السرقة
والضياع وتبدا علاقة المنشاة بالبنك فى بداية حياتها حينما تقوم باختيار واحد او
اكثر من البنوك لتتعامل معها حيث تقوم المنشاة او المؤسسة بالاتي
·
فتح حساب جاري فى احد البنوك مثلا البنك الاهلي
المصري او بنك مصر وغيرهم – تودع فيه جميع المبالغ الخاصة بنشاطها الاقتصادي
والتجاري
·
في
سجلاتها تقوم المنشاة بفتح حساب يمسي ح/ البنك لمتابعة عمليات الايداع والصرف من
الحساب الجاري الموجود لدي البنك
·
يقوم
البنك – الاهلي او بنك مصر – بارسال كشف حساب دوري عادة ما يكون شهريا يبين فيه
جمله ما تم ايداعه وما تم صرفه من حساب المنشاة
·
تقوم
المنشاة بمطابقة الرصيد الظاهر في كشف الحساب مع الرصيد الظاهر فى ح / البنك
الموجود في سجلاتها وبسبب الاختلاف الزمني لاثبات العمليات المالية فانه يندر ان
يتطابق الرصيد الفعلي الموجود فى البنك مع الرصيد الدفتري الموجود فى سجلات
المنشاة لذا تلجا المنشاة لاعداد مذكرة تسوية البنك
·
مذكرة
تسوية البنك هي عبارة عن كشف معد من قبل المنشاة لتحليل وايجاد الاختلاف بين
الرصيد الظاهر في كشف حساب بنك ( الاهلي – بنك مصر) وبين الرصيد الظاهر في سجلات
المنشاة متمثل في ح/ البنك للتوصل الي الرصيد الصحيح في الطرفين
اسباب الاختلاف بين الرصيدين
هناك بعض الاختلافات التي تتسبب فى عدم مطابقة رصيد البنك الظاهر فى
كشف الحساب مع رصيد ح/ البنك الظاهر فى سجلات المنشاة مثل
1. الشيكات التي لم تصرف بعد :- وهي الشيكات التي قامت المنشاة بتحريرها
للمستفيدين وقامت بخصمها في سجلاتها ولم تتاثر بها النقدية الموجود فى البنك وهذا
ملموس فى الواقع العملي فقد يتاخر المستفيد من الشيك عن صرفه بسبب الاهمال وعدم
الحرص علي صرفه او بسبب تاخر عملية المقاصة التي تتم بين البنوك عندم يقوم
المستفيد بتفويض بنكه مثلا ( بنك القاهرة ) بتحصيل قيمة الشيك من بنك المنشاة (
بنك مصر ) لذلك نجد انه في نهاية الشهر يوجد عدد من الشيكات التي لم تصرف بعد
تتسبب في ظهور نقدية اقل في دفاتر المنشاة عن رصيد النقدية في كشف الحساب
2. الايداعات التي بالطريق : وهي النقدية المستلمة التي اضيفت الي
النقدية في سجلات المنشاة ولم يتم اضافتها بعد النقدية الموجودة فى البنك فعند
قيام المنشاة باستلام شيك من احد العملاء فانه يتم زيادة النقدية متمثلة في ح/
البنك بقيمة هذا الشيك ويتم ارسالة الي البنك ليتم تحصيله وقد يتنج ان يتاخر تحصيل
الشيك او قد لايكون رصيد العميل يغطي قيمة هذا الشيك لذلك نجد انه في نهاية الشهر
يوجد مثل هذه الحالات التي تتسبب في ظهور رصيد البنك في المنشاة اعلي من النقدية
لدي البنك
3. رسوم ومصروفات البنك بخصمها : عادة ما يتم احتساب رسوم للخدمات
المصرفيه التي يقوم البنك بتحملها مثل تكاليف طباعة كشف الحساب وتكاليف البريد
وخلفه حيث يقوم البنك بخصمها فى كشف الحساب مما يتسبب فى ظهور النقدية الموجودة في
كشف الحساب باقل من النقدية الموجودة فى سجلات المنشاة او المؤسسة
4. ايداعات قام البنك بتحصيلها نيابة عن المنشاة : يقوم في بعض الاحيان
البنك بتحصيل بعض المبالغ نيابة عن المنشاة مثل اوراق القبض وعند تحصيل هذه
المبالغ فان رصيد النقدية الموجودة لديه تتاثر بالزيادة بينما النقدية الموجودة في
سجلات المنشاة لاتتاثر الا عند ورود اشعار الاضافه مع كشف الحساب ذلك فان النقدية
الموجودة في رصيد كشف الحساب اعلي من النقدية الموجودة فى سجلات المنشاة
5. الاخطاء : قد تكتشف المنشاة بعض الاخطاء التي وقعت من قبل البنك او من
قبل المنشاة عند مذكرة التسوية فقد يقوم البنك بايداع مبلغ شيك بالخطا لاحد عملائه
في حساب المنشاة او كان يقوم بتسجيل مبلغ عمليةما بالخطا فقد يقوم بتسجيل مبلغ هذه
العملية بقيمة462 بدلا من المبلغ الصحيح وهو 426 جنية وبالمثل قد تقوم المنشاة
بتسجيل المبالغ بالخطا
الاجراءات المتبعة لاعداد مذكرة تسوية البنك
ويمكن تلخيص الخطوات عند اعداد مذكرة التسوية كالاتي
1. مقارنة الايداعات الظاهرة فى كشف الحساب مع الايداعات الظاهرة في
سجلات المنشاة والتاكد من ظهور الايداعات التي بالطريق فى كشف الحساب وفي حالة عدم
ظهور هذه الايداعات فانه يتم اضافتها في مذكرة التسوية تحت رصيد البنك الظاهر في
كشف الحساب و كذلك التاكد من ظهور ايداعات الشهر الماضي وعدم حدوث خطا او سرقة
لهذه الايداعات
2. مقارنة قائمة الشيكات التي قامت المنشاة باثباتها مع الشيكات التي تم
صرفها في كشف الحساب والتاكد ان جميع الشيكات التي حررتها المنشاة للصرف قد تم
صرفها وفي حالة عدم صرف هذه الشيكات يتم طرح مبالغها من رصيد البنك في كشف الحساب
كذلك التاكد من صرف شيكات الشهر السابق واذا لم يتم صرفها فيتم ادراجها في مذكرة
التسوية .
3. حصر اشعارات الاضافه واشعارات الخصم التي تم البنك باحتسابها واظهار
الاثر علي رصيد النقدية في سجلات المنشاة عند اعداد مذكرة التسوية
4. تحديد اثر الاخطاء علي كل من رصيد البنك الظاهر في كشف الحساب او رصيد
البنك في سجلات المنشاة اما باضافة الرصيد او بطرحة
5. اعداد مذكرة التسوية للوصول الي الرصيد الفعلي للنقدية في كلا الطرفين
وعمل القيود اللازمة في سجلات المنشاة
الدرس القادم ان شاء الله سوف نقوم بشرح مثال توضيحي لمذكرة التسوية
تعليقات
إرسال تعليق