كيفية عـمل الـتسويات الـجرديـة للـعـملاء ( المدينون ) فـي نـهاية الـعـام ؟؟؟
العملاء والديون المعدومة
ومخصصات الديون المشكوك في تحصيلها،
العملاء من أهم بنود الأصول التي يتم التسوية عليها،
لان العملاء يكونوا متعسرين فى السداد
يتم تقيم سنوي لهولاء العملاء ،،،
اذاً هل الديون التي لديهم مضمونة أم غير مضمونة ؟
ولتكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
وهو مخصص لن يختلف عن مخصصات الإستهلاك
ففي طبيعته أو معالجته فينشأ دائن
وتختلف طريق حسابه
على أساس نسبة معينة من المدينون .
- حال شركة العامري رصيد المدينون فيها 50000 $
وتريد تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها 5%
من المدينين
مخصص الديون المشكوك فيها
2500 =%5×50000=
- حال إعدام الديون
عندما يكون هناك رصيد للمدينين فيعني أن الشركة
لها ديون لدى الغير ففرضا أن قام أحد هؤلاء
- حال المدينين قام بالتهرب من السداد
أو أعلن إفلاسه
تحقق الشركة خسارة
والخسائر تعالج مثل المصروفات مدينة
والطرف الآخر الدائن ويكون حساب العملاء
بعد التأكد من عدم قدرتهم على السداد
يترتب عليةتقليل رصيدهم
- حال محمد صلاح
أحد مديني شركة العامري للتجارة
إعلان إفلاسه وتم إعدام دينة 20000 $
القيد
20000 من ح/الديون المعدومة
20000 إلى ح/المدينون / العملاء
ترتب على القيد زيادة حساب الديون المعدومة
وتقليل رصيد المدينين/العملاء عند تكوين مخصص جديد
- حال شركة العامري للتجارة رصيد المدينون 100000$ وتريد تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها 5 %
من المدينين
القيد
5000 =%5 ×100000 =
5000 من ح/مصروف مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
5000 إلى ح/مخصص ديون مشكوك في تحصليها
قيد تكوين مخصص دائن
ويقابله مصروف بنفس القيمة مدين
المخصص يدرج فى قائمة المركز المالى
الأصول المتداولة
×× بضاعة آخر المدة
×× الصندوق
×× البنك
50000 المدينون
5000 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
- حال تكوين مخصص على المخصص القديم
* الحالة الأولى
- حال وجود مخصص قديم لا يكفي ما تم إعدامه
من ديون خلال العام
- حال شركة العامري للتجارة لديها رصيد مدينين
50000 $ وتريد تكوين مخصص ديون مشكوك
في تحصيلها 5%
من المدينين علما المخصص القديم 2000 $
والديون المعدومة ذات العام 3000 $
- نغلق ما تم إعدامه من ديون هذا العام
في المخصص القديم
ما تم إعدامه لهذا العام 3000 $
المخصص الذي كان مقررا للعام 2000 $
س / هل يكفي المخصص ما تم إعدامه فعلا؟
طبعا لا
ويكون القيد كتالي
2000 من ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
2000 إلي ح/الديون المعدومة
ترتب على القيد إغلاق حساب الديون المعدومة
المدين أصلا جاء دائن ليصبح رصيده صفر
وتم إغلاق جزء من المخصص مساوي لما تم إعدامه
في ذات العام
الجزء المتبقي دون أن يغلق من الديون المعدومة
س / هل سيترك هكذا دون أن يتم إغلاقه؟
طبعا لا
يتم إغلاق الجزء في حساب الأرباح والخسائر
المتبقي غير المغلق = 2000 - 3000
1000=
القيد
1000 من ح/الأرباح والخسائر
1000 إلي ح/الديون المعدومة
ترتب على القيد تحميل حساب الأرباح والخسائر بالمبلغ
الذي لم يحتاط لخسارته عند تكوين المخصص القديم
س / هل تبقى من المخصص شئ؟
رصيد المخصص قبل القيد 2000
بعد القيد = 2000-2000=صفر.
س/هل يكفي مبلغ المخصص الجديد الذي نريد أن نكونه؟
المخصص الجديد=
2500 =%5 ×50000
طبعا لا يكفي
الباقي= 2500 - صفر = 2500
يتم تكوين بهم مخصص جديد
القيد
2500 من ح/مصروف مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
2500 إلي ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
ترتب على القيد زيادة رصيد مخصص الديون المشكوك
في تحصيلها من صفر إلى 2500 وهو الرصيد الذي تم تكوينه في العام الجديد ويظهر في قائمة المركز المالى
الأصول المتداولة
×× بضاعة آخر المدة
×× الصندوق
×× البنك
50000 المدينون
2500 مخصص ديون مشكوك في تحصليها
2000 -2000 قديم + 2500 جديد
* الحالة الثانية
حال وجود مخصص قديم يكفي ما تم إعدامه
من ديون خلال العام ولا يبقى منه شىء
- حال شركة العامري للتجارة لديها
رصيد مدينين 50000 $ وترايد تكوين مخصص
ديون مشكوك في تحصيلها 5%
من المدينين علما بدالمخصص القديم 3000 $
والديون المعدومة ذات العام 3000 $
- نغلق ما تم إعدامه من ديون هذا العام
في المخصص القديم
ما تم إعدامه هذا العام 3000 $
المخصص الذي كان مقررا ذات العام 3000 $
س/ هل يكفي المخصص ما تم إعدامه فعلا؟
طبعا نعم
القيد
3000 من ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
3000 إلي ح/الديون المعدومة
ترتب على القيد إغلاق حساب الديون المعدومة
المدين أصلا جاء دائن ليصبح رصيده صفرا
وتم إغلاق جزء من المخصص مساوي
لما تم إعدامه في ذات العام.
س / هل تبقى من المخصص شئ؟
رصيد المخصص قبل القيد 3000 $
بعد القيد
0 = 3000 -3000 =
س / هل يكفي مبلغ المخصص الجديد الذي نريد أن نكونه؟
المخصص الجديد =
2500 =%5 × 50000=
طبعا لا يكفي
الباقي= 2500-0= صفر
يتم تكوين مخصص جديد
القيد
2500 من ح/مصروف مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
2500 إلي ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
ترتب على هذا القيد زيادة رصيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها من 0 إلى 2500 وهو الرصيد الذي يجب أن نكونه في العام الجديد
ويظهر في قائمة المركز المالى
الأصول المتداولة
×× بضاعة آخر المدة
×× الصندوق
×× البنك
50000 المدينون
2500 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
3000-3000 قديم+ + 2500 جديد
* الحالة الثالثة
حال وجود مخصص قديم يكفي ما تم إعدامه
من ديون خلال العام
ويبقى منه جزء للمخصص الجديد
- حال شركة العامري للتجارة لديها
رصيد مدينين 50000 $
وتريد تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها 5%
من المدينين علما المخصص القديم 5000 ج
والديون المعدومة ذات العام 3000 $
- نغلق ما تم إعدامه من ديون هذا العام
في المخصص القديم
ما تم إعدامه هذا العام 3000 $
المخصص الذي كان مقررا ذات العام 5000 $
س / هل يكفي المخصص ما تم إعدامه فعلا؟
طبعا نعم
القيد
3000 من ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
3000 إلي ح/الديون المعدومة
ترتب على القيد إغلاق حساب الديون المعدومة
المدين أصلا جاء دائن ليصبح رصيده صفرا
وتم إغلاق جزء من المخصص مساوي لما تم إعدامه في ذات العام.
س / هل تبقى من المخصص شئ؟
رصيد المخصص قبل القيد 5000
بعد القيد 3000 -5000=
2000 =
س / هل يكفي مبلغ المخصص الجديد الذي نريد أن نكونه؟
طبعا لا يكفي
المخصص الجديد =
2500 =%5×50000=
الباقي=
500 =2000-2500 =
يتم تكوين بهم مخصص جديد
القيد
500 من ح/مصروف مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
500 إلي ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
ترتب على هذا القيد زيادة رصيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها من 2000 إلى 2500 وهو الرصيد الذي يجب تكوينه في العام الجديد
ويظهر في قائمة المركز المالى
الأصول المتداولة
×× بضاعة آخر المدة
×× الصندوق
×× البنك
50000 المدينون
2500 مخصص ديون مشكوك في تحصليها 5000-3000 قديم + 500 جديد
* الحالة الرابعة
حال وجود مخصص قديم يكفي ما تم إعدامه من
ديون خلال العام ويكفي عمل المخصص الجديد منه ولا يبقى منه ،
- حال شركة العامري للتجارة لديها
رصيد مدينين 50000 $ وترايد تكوين مخصص ديون
مشكوك في تحصيلها 5% من المدينين علما المخصص
القديم 5500 $ والديون المعدومة ذات العام 3000 $
- نغلق ما تم إعدامه من ديون هذا العام
في المخصص القديم
ما تم إعدامه هذا العام 3000 &
المخصص الذي كان مقررا ذات العام 5500 $.
س / هل يكفي المخصص ما تم إعدامه فعلا؟
طبعا نعم
القيد
3000 من ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
3000 إلي ح/الديون المعدومة
ترتب على القيد إغلاق حساب الديون المعدومة
المدين أصلا جاء دائن ليصبح رصيده صفر
وتم إغلاق جزء من المخصص مساوي لما تم إعدامه في ذات العام.
س / هل تبقى من المخصص شئ؟
رصيد المخصص قبل القيد 5500
بعد القيد =3000-5500
2500 =
س / هل يكفي مبلغ المخصص الجديد الذي نريد أن نكونه؟
المخصص الجديد
2500 =%5 ×50000=
طبعا نعم يكفي
لا يتم عمل قيود لأن الرصيد الفعلي المتبقي 2500 $
هو الرصيد الذي يجب أن نكونه في العام الجديد
ويظهر في قائمة المركز المالى
الأصول المتداولة
×× بضاعة آخر المدة
×× الصندوق
×× البنك
50000 المدينون
2500 مخصص ديون مشكوك في تحصليها 5500-3000 قديم وهو المطلوب كرصيد جديد
* الحالة الخامسة
حال وجود مخصص قديم يكفي ما تم إعدامه من ديون
خلال العام ويكفي عمل المخصص الجديد ويبقى منه
- حال شركة العامري للتجارة لديها رصيد
مدينين 50000 $ وتريد تكون مخصص ديون مشكوك
في تحصيلها 5%
من المدينين علما المخصص القديم 9000 $
والديون المعدومة ذات العام 3000 $
- نغلق ما تم إعدامه من ديون هذا العام
في المخصص القديم
ما تم إعدامه هذا العام 3000 $
المخصص الذي كان مقررا ذات العام 9000 $
س / هل يكفي المخصص ما تم إعدامه فعلا؟
طبعا نعم
القيد
3000 من ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
3000 إلي ح/الديون المعدومة
ترتب على القيد إغلاق حساب الديون المعدومة
المدين أصلا جاء دائن ليصبح رصيده صفر
وتم إغلاق جزء من المخصص مساوي لما تم إعدامه في ذات العام،
س / هل تبقى من المخصص شئ؟
رصيد المخصص قبل القيد 9000
بعد القيد 3000-9000=
6000=
س / هل يكفي مبلغ المخصص الجديد الذي نريد أن نكونه؟
المخصص الجديد =
2500 =%5×50000=
طبعا نعم يكفي
سيبقى جزء من المخصص لن نستفيد به
يعني هناك خسارة قامت الشركةبالاحتياط لها
و يعني أن هناك ربح
ذات الربح يتمثل بتخفيض حساب المخصص
ونعطي القيمة لحساب الأرباح والخسائر
مثلما نأخذ منه عند تحقق خسارة
فحينما نعطي الفرق لحساب الأرباح والخسائر
سيجعل الأرباح والخسائر دائنة
لأننا نزود رصيد الربحية به
ويأتي حساب المخصص في الطرف المدين
لأننا نقلله بالفرق
الفرق بين المخصص القديم والمخصص القديم
=6000 رصيد- 2500
ما سيكفي المخصص الجديد =3500
القيد
3500 من ح/مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
3500 إلي ح/الأرباح والخسائر
إضافة المبلغ الزائد للأرباح
الرصيد الذي يجب أن نكونه في العام الجديد
ويظهر في قائمة المركز المالى
الأصول المتداولة
×× بضاعة آخر المدة
×× الصندوق
×× البنك
50000 المدينون
2500 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
القديم = 3500 -3000 -9000
2500 =
وهو المطلوب كرصيد جديد.
للمزيد من المعالجات المحاسبية اضغط هنا
يمكنك ايضا مشاهدة
المعالجة المحاسبية للقروض والسلف
المعالجة المحاسبية للشيكات الواردة
المعالجة المحاسبية للاصول تحت التنفيذ
تعليقات
إرسال تعليق