المحاسبة في شركات التأمين

v يلعب التأمين دوراً هاماً في المجتمعات الحديثة ، فبالإضافة إلى الحماية الاقتصادية التي يوفرها التأمين لكثير من المشروعات فهو يساهم في تجميع المدخرات اللازمة لتحويل خطط التنمية في المجتمعات النامية أو للاستثمار في أوعية اقتصادية متعددة في المجتمعات المتقدة اقتصادياً.

v ويعــــرف التأمين بأنه :

وثيقة أو عقـد أو اتفاق أو تعهد يلتزم المؤمْن بمقتضاه أن يؤدي إلى المؤمْن له أو المستفيد الذي اشترط التأمين لصالحه مبلغاً من المال أو إيراد أو مرتب أو أي عوض مالي آخر في حالة وقوع الحادث أو تحقيق الخطر المبين في العقد ، وذلك مقابل قسط أو أي دفعة مالية يؤديها المؤمْن له للمؤمْن (شركة التأمين).

v من التعريف يمكن تحديد عناصر أو مقومات التأمين :

(1) المؤمْن : وهو ممثل في شركة التأمين المتخصصة التي تتولى إجراءات التعاقد مع المؤمن له بمعنى (المؤمن هو شركة التأمين)

(2) المؤمن له (المؤمن عليه) : هو الطرف الثاني في العملية التأمينية ، والذي يتولى دفع الأقساط وفقاً للعقد مع الشركة نظير حصوله هو أو المستفيد من التأمين على التعويضات المقررة أو المحددة في العقد.

(3) المســـتفيد : هو الطرف المستفيد من قيمة التأمين ، وقـد يتمثل في المؤمن له نفسه ، أو طرف ثالث كما هو الحال في بعض حالات التأمين على الحياة.

(4) وثيقة التأمين : وهي التي تصدرها شركة التأمين باعتبارها العقد الرئيسي للعملية التأمينية.

(5) الخطــــر : يعبر عن الخطر المحتمل وقوعه للمؤمن له ، ويعبر نوع الخطر المؤمن ضده أمراً جوهرياً في التأمين ويجب أن يكون محدداً بصورة واضحة في وثيقة التأمين ويشترط أن يتوافر في الخطر :

أ - أن يكون الخطر محتمل الوقوع في أي وقت وليس مؤكد الوقوع في لحظة معينة.

ب - أن يكون الخطر خارجاً عن إرادة المؤمن له.

ج - أن يكون الخطر مشروعاً وليس مخالف للنظام العام والآداب.

v أنــــــــواع التأمــين :

[ 1 ] من حيث حرية الاختيار ( الإلزام ) :

( أ ) تأمين اختيـــاري :

يتم بمحض إرادة المؤمن له دون أي إجبار ، ومن أمثلة ذلك .. التأمين على الحياة ، التأمين ضد الأخطار.

( ب ) تأمين إجباري ( إلزامي ) :

هو التأمين الذي تقضي به أو تلتزم به قوانين الدولة ، مثل : التأمين على السيارات – التأمين الاجتماعي – التأمين الصحي.

[ 2 ] من حيث موضوع التأمين :

( أ ) تأمين على الممتلكات :

وهو التأمين على ممتلكات الأفراد والشركات والهيئات كالعقارات والمنقولات مثل : التأمين ضد السرقة – التأمين ضد الحريق.

( ب ) التأمين علي الحياة :

يكون موضوعه حياة الشخص المؤمن له مثل : التأمين على الحياة لحساب المؤمن له أو لحساب أفراد أسرته مثل : التأمين ضد البطالة أو الشيخوخة أو ضد خطر الوفاة.

( ج ) التأمين على المسؤولية :

وهو التأمين على مسؤولية المؤمن له عما قد يسببه من أضرار للغير كالتأمين ضد إصابات العمل أو أمراض المهنة.

[ 3 ] من حيث الناحية الاقتصادية :

( أ ) تأمين تجــاري :

ويهدف إلى تحقيق الأرباح ويعتبر نوع من الادخار والاستثمار لدى شركة التأمين لمدة معينة ويكون من حق المؤمن له استرداد أرباحه أو عوائده في نهاية المدة .. مثل : البطالة – الشيخوخة – التعليم.

( ب ) تأمين غير تجــاري :

ويغلب عليه الطابع الاجتماعي أو التعاوني ، ويهدف إلى المحافظة على الممتلكات .. مثل : التأمين ضد الأخطار.

v ولغرض الدراسة يتم تقسيم التأمين ( القانون الإنجليزي ) إلى :

( 1 ) تأمين على الحياة ..

( 2 ) تأمينات عامـــــــة ..

التأمين على الحيــاة :

ينقسم التأمين على الحياة إلى :

[ أ ] تأمين ضد خطر الوفاة ..

( يتم سداد التأمين في حالة وفاة المؤمن له )

(1) تأمين لمدة محدودة .. حيث يتم دفع مبلغ التأمين في حالة وفاة المؤمن له خلال المدة المنصوص عليها في العقد ، أما في حالة وفاته في مدة أخرى ، بخلاف المنصوص عليها في العقد ، فإنه لا يتم سداد مبلغ التأمين .. بمعنى .. أن التأمين ليس له قيمة استردادية في هذه الحالة.

(2) تأمين لمدى الحيـاة .. في هذا التأمين يتم وضع مبلغ التأمين في حالة وفاة المؤمن له في أي وقت ( دون تحديد مدة ).

[ ب] تأمين ضد خطر الحيــاة ..

( يتم سداد مبلغ التأمين في حياة المؤمن له )

(1) تأمين الوقفية البحتة .. وهو أن يتم دفع مبلغ التأمين إذا بقيّ المؤمن له على قيد الحياة إلى سن معينة وهنا له طابع استثماري.

(2) عقـد دفعات الحياة ( أو المعاشات ) .. وهذا العقد يضمن للمؤمن له الحصول على دفعات دورية ثابتة أو متغيرة القيمة من تاريخ معين ولمدة محدودة كعدد معين من السندات أو طالما بقي المؤمن له على قيد الحياة.

[ ج ] تأمين مختــــلط ..

وهو يجمع بين مزايا النوعين السابقين ، وهذا العقد يوفر حماية تأمينية منذ بداية العقد إلى تاريخ الاستحقاق ، وينص العقد على دفع مبلغ التأمين إلى المستفيد إذا توفيّ المؤمن له قبل تاريخ الاستحقاق ، ويدفع مبلغ التأمين أيضاً إلى حامل الوثيقة إذا بقيّ المؤمن له على قيد الحياة إلى تاريخ استحقاق الوثيقة ، وفي هذا النوع من العقود تستحق الوثيقة عند بلوغ المؤمن له سناً معينة أو في نهاية مدة محـــــددة.

التأمينـــــــات العامــــة :

وتشتمل على خروج التأمين التالية :

[ أ ] التأمين ضد الحوادث والمسؤولية ..

ويشمل هذا النوع عمليات تأمينات المسؤولية الناشئة عن الحوادث الشخصية وإصابات العمل وحوادث السير ووسائل النقل والتأمين ضد السرقة وخيانة الأمانة.

[ ب ] التأمين ضد الحريق والأخطار الأخرى ..

مثل : الحريق – الزلازل – البراكين – الصواعق – الرياح – الانفجارات المنزلية – الأضرار التي يحدثها سقوط الطيارات والسفن.

[ ج ] التأمين ضد أخطار النقل البري والنهري والجوي ..

[ د ] التأمين ضد أخطار أخرى لم ترد في الفقرات السابقة ..

مثل : تأمين الأرجل الذهبية للاعبي كرة القدم – تأمين الصوت للمطربين.

v طبيعة العمليات في شركات التأمين :

(1) يدفع المبلغ المؤمن له قسط التأمين الذي تحدده الشركة المؤمنة لقيامها بتحمل الخطر وعند تحقق الخطر المؤمن ضده تدفع التعويض وفقاً لنصوص العقد ، ومن هنا يتضح أن الأقساط التي يسددها المؤمنون تعتبر أهم أوجه المصروفات.

(2) تقوم شركة التأمين باستثمار الأقساط وتحصل من خلالها على فوائــد وأرباح تعتبر مصدراً آخـــراً من مصــادر إيرادات الشــركة ( تسثمر في شراء أوراق مالية وفي العقارات وفي القروض).

(3) تعتبر المصروفات التي تنفعها الشركة مثل : المصاريف الإدارية – والعمومية – والأجور والمزايا – وبدل السفر والانتقال – والعملات تعتبر كلها من أوجه الإنفاق التي تلتزم بها الشركة.

(4) تقوم عمليات التأمين على فكرة توزيع المخاطر ، لذا قـد تقوم شركات التأمين بإعادة التأمين على جزء من عملياتها لدى شركات إعادة التأمين.

v إعــــادة التأمــين :

· هو عملية تتحمل بموجبها إحدى شركات التأمين كل أو جزء من الخطر الذي سبق أن تحملته شركة أخرى ، في مقابل قسط تدفعه الشركة التي تحملت الخطر بصفة أصلية ، ويسمى قسط إعادة التأمين ، ويلاحظ أن حقوق المؤمن له القانونية لا تتأثر بعملية إعادة التأمين ويظل المؤمن الذي أصدر عقد التأمين ملتزماً أمام المؤمن له بجمع المنافع التي تنشأ بموجب عقد التأمين.

· وينقسم عقد إعادة التأمين إلى :

(1) عقد إعادة تأمين اختياري ..

الشركة الأصلية ليست مجبرة على إعادة تأمين جزء من عملياتها، وشركة إعادة التأمين ليست مضطرة للقبول فلها الحق في الرفض أو القبول أو خفض قيمة التأمين.

(2) عقد إعادة تأمين اتفاقي ..

وهذا حسب الاتفاق بين الشركة الأصلية وشركة إعادة التأمين على نوع أو أنواع معينة من المخاطر ، فبمجرد قبول المؤمن المباشر إحدى العمليات تصبح شركة إعادة التأمين مسؤولة عن نصيبها عن هذه العمليـــة.

(3) عقـد إعادة تأمين إلزامي ( إجباري) ..

هذا العقد يفرضه قانون الدولة مثل : القانون المصري يلزم شركات التأمين بإعادة التأمين لدى الشركة المصرية للتأمين.

ملاحظــــــــــة ..

قسط إعادة تأمين ( صادر) يمثل مصروف لشركة التأمين

قسط إعادة تأمين ( وارد ) يمثل إيـــــراد لشــركة التأمين

أقساط التأمين التي يدفعها المؤمن له لشركة التأمين ..

تعتبر إيرادات لشــــركة التأمين

التعويضات التي تقدمها شركة التأمين للمؤمـــن له..

تعتبر مصروفات لشركة التأمين

v التنظيم المحاسبي في شركات التأمين :

· يقصد بالتنظيم المحاسبي .. مجموعة الدفاتر والسجلات المستخدمة والطريقة المحاسبية المتبعة والتي تلاءم طبيعة عمليات المشروع وأيضاً الوسائل المحاسبية المتبعة سواء كانت يدوية أو آلية أو كليهما معاً.

· ويجب عند تصميم النظام المحاسبي لشركات التأمين مراعاة ما يلي : (خصائص النظام المحاسبي في شركات التأمين) :

1) ضرورة ملائمة النظام المصمم لطبيعة وظروف وحجم وعمليات شركة التأمين.

2) موافقة النظام المصمم لأحكام القوانين التي تحكم شركات التأمين المطبقة له.

3) توافر المرونة والبساطة والوضوح في تصميم المستندات والدورة المستندية لعمليات التأمين المختلفة.

4) إمكانية تقسيم العمل بين العاملين لتحيد مسؤولية كلآً منهم وتطبيق نظام الرقابة الداخلية في الشركة.

5) توفير البيانات لتلبية احتياجات إدارة شركة التأمين والأجهزة الخارجية والإشرافية والرقابية وأجهزة تقييم الآداء.

6) اقتصادية النظام المصمم بحيث يكون العائد من التطبيق أكبر من التكلفة.

ملاحظـــــة :

تعتبر طريقة المحاسبة الفرنسية ( المركزية ) مناسبة لشركات التأمين لاتفاقها مع طبيعة عملياتها ولمرونتها في تحيد عدد وشكل الدفاتر المساعدة.

v المعالجة المحاسبية لفروع التأمينات العامة :

حساب إيرادات ومصروفات فرع التأمينات العامة .. بالرغم من تعدد أنواع فروع التأمينات العامة ، إلا أن اللائحة التنفيذية لقانون الإشراف والرقابة ، قد حددت نموذجاً واحداً يطبق لأي فرع من فروع التأمينات العامة ويظهر النموذج كالآتي :

حـ / إيرادات ومصروفات تأمين ضـد ...

ÏÏÏ

إجمالي التعويضات المدفوعة

- تعويضات إعادة تأمين صادر محصلة

صافي التعويضــــــات

تكاليف الإنتــــــــــــاج

أجور المنتجين والمزايا

المصروفات العمومية والإدارية

مصروفات أخرى (مثل: رسوم التسجيل – رسوم دمغة [طوابع] – خسائر بيع أصول – خسائر ----- )

عمولة إعادة تأمين وارد

المخصصــــات

الاهــــلاك

مكافأة ترك الخدمة

أقساط تحت التحصيل

مخصصات أخرى (مثل : مخصص هبوط أسعار أوراق مالية – مخصص ----- في تحصيلها

المخصصات الفنية آخر المدة

مخصص أخطار سارية

مخصص تعويضات تحت التسوية

مخصص تقلبات معدلات الخسائر

الرصيـــد ( فائض )

ÏÏÏ

المخصصات الفنية أول المدة

مخصص أخطار سارية

مخصص تعويضات تحت التسوية

مخصص تقلبات معدلات الخسائر

إجمالي الأقســاط

- أقساط إعادة تأمين صادر

صافي الأقســاط

عمولات إعادة تأمين صادر

صافي الدخل من الاستثمار

إيرادات أخرى (مثل : إيراد عقار – إيراد أوراق مالية)

الرصيــــــــد ( عجـز )

ملاحظــات هامــة :

§ في حـ / الإيرادات والمصروفات نتبع أساس الاستحقاق أي .. بأجمل الإيرادات والمصروفات بما يخص السنة ، بصرف النظر عن واقعة السداد أو التحصيل ------- .

قسط إعادة تأمين صادر مصروف التعويضات إيراد

قسط إعادة تأمين وارد إيـراد التعويضات مصروف

عمولة إعادة تأمين صادر إيـــــــــراد

عمولة إعادة تأمين وارد مصــروف

§ المخصصات الفنية آخر الفترة تكون دائنة ، وتحمل حـ / الإيرادات والمصروفات التأمين في الجانب المدين ، وتظهر في الميزانية في جانب الخصوم.

§ المخصصات الفنية أول الفترة ترحل في حـ / الإيرادات والمصروفات التأمين في الجانب الدائن.

% المعالجة المحاسبية للمخصصات الفنية :

تتمثل المخصصات الفنية في فروع التأمينات العامة في أنواع المخصصات التاليــــــــة :

1) مخصص الأخطار السارية.

2) مخصص تعويضات تحت التسوية.

3) مخصص تقلبات معدلات الخسائر.

4) الاحتياطي الإضافـــــي.

[ 1 ] مخصص الأخطار السارية:

يندر في مجال التأمينات العامة أن تتفق الفترة المعدة عنها وثيقة التأمين مع الفترة الحالية التي تعد عنها الحسابات الختامية ، فإذا لم يتفق تاريخ إصدار الوثيقة مع بداية السنة الحالية فلابد أن يقع جزء من الفترة التي تغطيها الوثيقة في السنة الحالية التالية ، وبما أن القسط يتم تحصيله مقدماً عند بداية التأمين فيترتب على ذلك أن جزءاً من القسط يعتبر غير مكتسب لأنه قد تم تحصيله مقدماً عن فترة مالية تالية. ويطلق على هذا الجزء غير المكتسب من الأقساط في مجال التأمينات العامة

اسم مخصص أو احتياطي الأخطار السارية ، لأن الوثيقة يسري مفعولها لفترة ما في السنة الجديدة ، ولذلك لابد من حجز جزء من الأقساط لمقابلة الأخطار التي قد تحدث خلال تلك الفترة ، وقد حدد المشرع نسبة تكوين مخصص الأخطار السارية مع أساس حسابها وصافي الأقساط كما يلي :

25 % عن عمليات التأمين من أخطار النقل البحري والجوي

47 % عن عمليات التأمين من حوادث السيارات

40 % عن باقي عمليات التأمين (عمليات التأمين الأخرى)

أما وثائق التأمين طويلة الأجل فتكون بنسبة 100 % من رصيد الأقساط

(صافي الأقساط).

مثــــــال :

تمت العمليات التالية في إحدى شركات التأمين ضد الحرائق خلال السنة الحالية المنتهية في 30/6/1990..

- بلغ مجموع الوثائق المصدرة خلال العام 600000 ، منها وثائق طويلة الأجل تبلغ قيمتها 100000 ريال ، وقد حصلت الشركة من هذه الوثائق ما قيمته 450000 ، وبلغ نصيب شركات الإعادة مبلغ 250000 ريال سددت الشركة الأصلية منها 100000 ريال ، كما بلغت أقساط إعادة التأمين الوارد 300000 ريال حصلت الشركة منها 200000 ريال .

والمطلــــوب :

(1) حساب صافي الأقساط

(2) حساب مخصص الأخطار السارية

الحــــــــــــــل

(1) حساب صافي الأقســاط :

هنا يتم تطبيق أساس الاستحقاق عند حساب صافي الأقساط بغض النظر عن ما حصل أو سدد منها.

600000 جملة الوثائق المصدرة خلال العام

300000 + أقساط إعادة تأمين صادر

900000 الإجمالي عن المباشر والوارد

250000 - أقساط إعادة تأمين صادر

650000 صافي الأقســاط

6500000

أقساط طويلة الأجل أقساط قصيرة الأجل

100000 الباقي 550000

(2) حساب مخصص الأخطار السارية :

مخصص الأخطار السارية عن الأقساط طويلة الأحل =

100000 Ï 100 % = 10000

مخصص الأخطار السارية عن الأقسـاط قصيرة الأجل =

550000 Ï 40 % = 220000

:. مجموع مخصص الأخطار السارية = 100000 + 220000

320000

[ 2 ] الاحتياطي الاضافي :

تجنباً ودرءاً للأضرار التي قد تنتج من تكوين احتياطي الاخطار السارية بالنسب الجزافية السابقة درج العرف علي انشاء مخصص احتياطي يطلق عليه مخصص أو احتياطي اضافي ويغطي المخصص الفرق بين الرقم الحقيقي للاخطار السارية وبين الرقم الجزافي علي أساس النسب السابقة ويحسب بعدة طرق.

[ 3 ] مخصص تعويضات تحت التسوية:

يمثل مخصص تعويضات تحت التسوية قيمة التعويضات التي استحقت من أخطار تحققت فعلاً خلال السنة المالية ولكن قيمتها لم تدفع حتي تاريخ اعداد الحسابات الختامية , لعدم اكتمال الاجراءات الفنية او القانونية وأن صرفها سوف يتم السنة المالية القادمة , وتكوين مخصص تعويضات تحت التسوية يستلزم التفرقة بين التعويضات تحت التسوية من ناحية , وبالنسبة لتعويضات تحت التسوية أن يفرق بين تعويضات اعادة التأمين الواردة المسددة والمستحقة ولم تسدد بعد والتفرقة بين تعويض وإعادة التأمين الصادر المحصلة وغير المحصلة وتعتبر في حكم المستحقة علي أن مخصص تعويضات تحت التسوية علي أساس صافي التعويضات المستحقة.

مثـــال

بلغت التعويضات المستحقة عن العام 850.000 ريال منها تعويضات مباشرة 500.000 ريال وقد حصلت الشركة من تعويضات اعادة التأمين الصادر ما قيمته 200.000 ريال , كما بلغت تعويضات اعادة التأمين الوارد 320.000 ريال سددت الشركة منها 280.000 ريال كما سددت للمستأمنين نقداً 250.000 ريال بعد خصم أقساط مستحقة تبلغ قيمتها 35000 ريال , وقروض بمبلغ 50.000 ريال تستحق فوائد بمبلغ 5000 ريال.

المطلوب :

1- حساب صافي التعويضات المسددة

2- حساب مخصص تعويضات تحت التسوية

الحـــل

نوع التعويض وقيمته التعويضات المسددة التعويضات الغير مسددة

1- مباشر 500.000 340.000 160.000

+ +

2- اعادة تأمين وارد 320.00 280.000 40.000

620.000 200.000

ـ ـ

3- اعادة تأمين صادر 350.000 200.000 150.000

420.000 50.000

· التعويضات المباشرة المسددة =

المبلغ المدفوع للمستأمنين + الاقساط المتأخرة (المستحقة) + القرض الفوائد

= 250.000 + 35000 + 50.000 + 5000

= 340.000 + (قيمة التعويضات المباشرة المسددة)

[ 4 ] مخصص تقلبات معدلات الخسائر:

يتم تكوين مخصص تقلبات معدلات الخسائر علي أساس نسبة من رأس المال المستثمر او بما يعادل قيمة النقص من معدلات الخسائر المحققة فعلاً لفرع التأمين عن متوسط معدل الخسائر للشركة من 3 سنوات سابقة وللشركات الحديثة يتم حسابه علي أساس المتوسط السائد في السوق عن السنة الماضية

مثـال

1- اذا حقق فرع الحريق في سنة ما خسائر قدرها 300.000 ريال وكان متوسط خسائر الشركة عن السنوات الثلاثة الماضية 400.000 ريال فيكون مخصص بمقدار النقص 100.000 ريال

100

اذا كان رأس المال المستثمر في الشركة 2000.000 ريال والنسبة التي يحسب عليها المخصص 5% فإن قيمة المخصص = 2000.000 x

= 100.000 ريال

الأقساط ايرادات توضع في الجانب الدائن

التعويضات مصروفات توضع في الجانب المدين

اقساط اعادة تأمين وارد ايراد

اقساط عادة تأمين صادر مصروف

تعويضات اعادة تأمين وارد مصروف

تعويضات اعادة تأمين صادر ايراد

عمولة اعادة تأمين وارد مصروف

عمولة اعادة تأمين صادر ايراد

المعالجة المحاسبية لايرادات فروع التأمين العامة:-

الأقســـاط :

· يعرف القسط بأنه .. مبلغ تتقاضاه شركة التأمين من المؤمن له مقابل تعهدها بدفع قيمة التعويض عند وقوع الخطر المؤمن ضده

· وتتطلب اللائحة التنفيذية اظهار البيانات الاتية الخاصة بالاقساط:

اقساط مباشرة:

ويقصد بها الاقساط المستحقة بموجب وثائق التأمين التي أصدرتها الشركة الاصلية ويتم معالجة الاقساط عن طريقة قيدين

أقساط اعادة تأمين وارد:

يلاحظ بالنسبة لاقساط عادة التأمين الوارد أن قيمة الأقساط المستحقة تضاف إلي حساب المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الوارد ولا يضاف ألي حساب البنك او المخزنة حتى لا يترك للشركة حرية التصرف فيها وذلك لأحكام الرقابة علي عمليات إعادة التأمين ويظهر المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الوارد ضمن عناصر الاصول في الميزانية.

أقساط إعادة تأمين صادر:

يلاحظ أن سداد الشركة الأصلية لقيمة الأقساط المستحقة عليها لشركات الإعادة يظهر تحت بند المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الصادر ولا يثبت خصماً من حسابات البنك أو الصندوق ويظهر المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الصادر ضمن عناصر الخصوم في الميزانية.

مثـــال

تحت احدي العمليات التالية في دفاتر احدي شركات التأمين ضد حوادث السيارات والتي تقيد تأمين 40% من عملياتها لدي الشركة المصرية لإعادة التأمين وذلك في السنة المالية المنتهية في 30/6/1990 :

بلغ مجموع الوثائق المصدرة خلال العام 1200.000 ريال كما بلغ مجموع وثائق إعادة التأمين الوارد 300.000 ريال , كما بلغت الأقساط الإضافية المحصلة 250.000 ريال والأقساط المستردة 5.000 ريال , وقد حصلت الشركة من الوثائق 1000.000 ريال وسددت 450.000 ريال من نصيب شركات الإعادة ولم تحصل قيمة أقساط إعادة التأمين الوارد.

والمطلوب

1- حساب صافي الاقساط

2- حساب مخصص الاخطار السارية

الحـــــل

· تأمين ضد حوادث السيارات 47%

· الوثائق المصدرة 1200.000 ريال

· مجموع وثائق اعادة التأمين الوارد 300.000 ريال

· الاقساط الاضافية المحصلة 250.000 ريال

· الاقساط المستردة 5.000 ريال

· المحصل من الوثائق 1000.000 ريال

ددت 450.000 لشركات اعادة تأمين صادر ولم تحصل قيمة أقساط اعادة التأمين الوارد.

حساب صافي الاقساط :

1200.000 الوثائق المصدرة خلال العام

250.000 + أقساط اضافية محصلة

1450.000

- 5000 - أقساط مستردة

1445000 تأمينات مباشرة (جملة الاقساط المباشرة)

+ 300.000 + أقساط اعادة تأمين وارد

1745000 اجمالي الاقساط المباشرة والوارد

- 578000 - أقساط اعادة تأمين صادر

1167.0 صافي الاقساط

حساب مخصص الاخطار السارية :

مخصص الاخطار السارية = 1167.000 x 47%

= 548490

التعويضات

ويعرف التعويض بأنه .. المبالغ التي تدفعها شركة التأمين إلي المؤمن لهم في حالة وقوع الخطر المؤمن ضده ويستحق التعويض في التأمينات العامة بقدر الأضرار والخسائر التي أصابت المؤمن له عند حدوث الخطر المؤمن ضده وفي حدود مبلغ التأمين وخلال مدة التأمين المحددة ووفقاً للشروط المتفق عليها بين شركات التأمين والمؤمن له , ويمثل قيمة التأمين أقصي تعويض يمكن أن تصفه الشركة , ويتم تحديد التعويض بمقدار الضرر الفعلي الذي أصاب المؤمن له والناتج من الكارثة ويمثل الأشياء التي أصابها الضرر ولا يعطي التعويض الأرباح المتوقعة , ويخصم من التعويضات قيمة ما ينقذ من البضائع والموجودات , بمعني أن حساب التعويضات يمثل الفرق بين قيمة الموجودات المنقذة (التي تم انقاذها وبيعها) والمبلغ المسدد للمؤمن له.

وقسمت اللائحة التنفيذية التعويضات الي :-

أ- اجمالي المسدد من المباشر والوارد

ب- استنزال أو طرح المحصل من عمليات اعادة التأمين الصادر

ج- صافي التعويضات المسددة ( ويمثل الفرق بين ضرب) (أ – ب = جـ)

مثـــال

تحت العمليات التالية في دفاتر احدي شركات التأمين ضد الحريق والتي تعيد تأمين 40% من عملياتها

- بلغت جملة التعويضات المستحقة من العام 800.000 ريال سدد فيها للمستأمنين 600.000 ريال , وبلغت تعويضات اعادة التأمين الوارد 120.000 ريال سدد فيها للشركات المتنازلة 80.000 ريال وحصلت الشركة من تعويضات اعادة التأمين الصادر مبلغ 180.000 ريال

والمطلوب

1- حساب صافي التعويضات المسددة

2- حساب مخصص تعويضات تحت التسوية

الحــــل

نوع التعويض وقيمته التعويضات المسددة التعويضات الغير مسددة

1- مباشر 800.000 600.000 200.000

2- إعادة تأمين وارد 120.000 80.000 40.000

680.000 240.000

3- إعادة تأمين صادر 320.000 180.000 140.000

500.000 100.000

مثـــال (شامل علي الاقساط والتعويضات):-

تمت العمليات التالية في احدي شركات التأمين ضد الحريق خلال السنة المالية في 30/6/1990

1- بلغ مجموع الوثائق المصدرة خلال العام 600.000 ريال منها وثائق طويلة الاجل تبلغ قيمتها 100.000 وحصلت الشركة من هذه الوثائق ما قيمته 450.000 ريال وبلغ نصيب شركات الاعادة مبلغ 250.000 ريال سددت الشركة الاصلية منها 75000 ريال

2- بلغت أقساط اعادة التأمين الواردة للشركة مبلغ 200.000 ريال حصلت الشركة منها 50.000 ريال

3- بلغت الاجور والمزايا مبلغ 40.000 ريال والعمولة المستحقة للمنتجين تبلغ قيمتها 30.000 ريال وقد سددت الشركة الي المنتجين 20.000 ريال وتبلغ عمولة اعادة التأمين الوارد 5.000 ريال , كما تحسب عمولة التأمين الصادر بنسبة 10% من الاقساط الصادرة.

4- بلغت التعويضات المستحقة عن العام مبلغ 38.000 ريال منها تعويضات مباشرة قيمتها 250.000 ريال وقد حصلت الشركة من تعويضات اعادة التأمين الصادر ما قيمته 130.000 ريال وسددت للمستأمنين مبلغ 150.000 نقداً بعد خصم أقساط مستحقة عليهم تبلغ قيمتها 30.000 ريال وقروض بمبلغ 15.000 ريال تستحق فوائد بمبلغ 5000 ريال كما بلغت تعويضات اعادة التأمين الوارد 100.000 سددت الشركة قيمتها بالكامل

المطلوب

أ- حساب صافي الاقساط وحساب مخصص الاخطار السارية

ب- حساب صافي التعويضات المسددة وحساب مخصص تعويضات تحت التسوية

ج- بيان أثر العمليات السابقة علي ح/ ايرادات ومصروفات فرع ضد التأمين الحريق.

الحــــل

1- الأقســـاط

1- حساب صافي الاقساط/

600.000 مجموع الوثائق المصدرة خلال العام

200.000 + أقساط اعادة تأمين وارد

800.000 الاجمالي عن المباشر والوارد

250.000 - أقساط عادة تأمين صادر

550.000 صافي الأقساط

550.000

أقساط طويلة الأجل أقساط قصيرة الأجل

100.000 450.000

2- حساب مخصص الأخطار السارية

مخصص الأخطار السارية أخر الفترة = مخصص الاخطار السارية + مخصص الاخطار

100

السارية عن الاقساط قصيرة الاجل

= (100.000 x ) + (450.000 x )

= 100.000 + 180.000

= 280.000

التعويضـــــات

نوع التعويض وقيمته التعويضات المسددة التعويضات الغير مسددة

(المستحقة)(تحت التسوية

250.000 200.000 500.000

100.000 + 100.000 ــــ

300.000 50.000

130.000 130.000 ـــ

170.000 50.000

التعويضات المباشرة المسددة (المسدد من التعويضات المباشرة) :

= المبلغ المسدد للمستأمنين + أقساط مستحقة + قرض + الفوائد

= 150.000 + 30.000 + 15.000 + 5000

= 200.000

ح/ ايرادات ومصروفات فرع ضد التأمين الحريق

التعويضات

الأقساط

200.000 تعويضات مباشرة مسددة

100.000 + تعويضات اعادة تأمين وارد مسددة

300.000 اجمالي المسدد عن المباشر والوارد

130.000 – تعويضات اعادة تأمين صادر محصلة

170.000 صافي التعويضات المسددة

تكاليف الانتاج

40.000 أجور ومزايا

30.000 عمولة منتجين

5.000 عمولة اعادة تأمين وارد

75.000

مخصصات فنية اخر الفترة

280.000 مخصص أخطار سارية

50.000 مخصص تعويضات تحت التسوية

330.000

575.000

600.000 أقساط مباشرة

200.000 + أقساط أعادة تأمين وارد

800.000 لاجمالي عن المباشر والوارد

250.000 – أقساط اعادة تأمين صادر

550.000 صافي الاقساط

25.000 عمولة اعادة تأمين صادر