التسويات الجردية ومعالجتها المحاسبية
ينص مبدا الاستحقاق علي الاخذ فى الاعتبار ان جميع الايرادات التي تخص السنة سواء حصلت ام لم تحصل كما ان جميع المصروفات التي تخص السنة تؤخذ فى الاعتبار سواء دفعت او لم تدفع . كما ان مبدا المقابلة ينص علي تحميل الفترة المحاسبية بما يخصها من المصروفات التي ساهمت فى تحقيق الايرادات التي تخص نفس الفترة بغض النظر هل تم دفع هذه المصروفات ام لا.
الهدف من هذه المبادئ هي محاولة تحديد نتيجة نشاط المنشاة ومركزها المالي بشكل سليم
الا ان المنشاة اثناء قيامها بنشاطها قد تلتزم ببعض العقود مع عملائها ومورديها بما لاينسجم مع هذه المبادئ ومن امثلة ذلك
· قد يستحق علي المنشاة بعض المصروفات التي تخص السنة ولكنها لم تسدد
· قد تقوم المنشاة بسداد بعض المصروفات لاكثر من سنة مالية
· قد تقوم المنشاة بتنفيذ بعض العقود خلال السنة المالية ولكنها لم تستلم كامل قيمة هذه العقود
· قد تستلم المنشاة مبالغ مقدما لعقود سوف تنفذها فى المستقبل ( اي تخص اكثر من سنة مالية)
ولكي يتم تصحيح هذا الوضع فلا بد من اجراء بعض التسويات لتعديل ارصدة الحسابات حتي يمكن التوصل الي نتيجة نشاط المنشاة ومركزها المالي بشكل سليم
انواع قيود التسويات
اولا : المصروفات
1- المصروفات المستحقة
وهي المصروفات التي تخص السنة المالية ولم يتم سدادها بعد ولم تسجل فى الدفاتر , مثل الرواتب والاجور والايجارات . فيجب تحديد قيمة هذه المصروفات واضافتها للمصاريف الاخري بقائمة الدخل حتي تظهر نتيجة ( ربح او خسارة) بصورة سليمة كما يجب ان تظهر المصروفات المستحقة ( كالتزام علي المنشاة ) ضمن الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالي حتي يظهر المركز المالي للمنشاة بصورة عادلة
مثال توضيحي
تبلغ الرواتب والاجور السنوية لاحدي المؤسسات بمبلغ 240000 جنية فاذا علمت ان رصيد الرواتب والاجور الوارد في ميزان المراجعة هو 220000 جنية
· في هذه الحالة تبلغ الرواتب والاجور المستحقة 20000 جنية ( 240000-220000 ) ولا بد من اجراء قيد لتسوية رصيد الرواتب والاجور في 30/12/2019
علي النحو التالي
20000 من حـ / الرواتب والاجور
20000 الي حـ / الرواتب والاجور المستحقة
ملاحظة
· جميع الارصدة الواردة بميزان المراجعة تعبر عن ما تم تسجيلة فى الدفاتر مثل ما تم شرحه فى المثال السابق ان رصيد الرواتب والاجور بميزان المراجعة بلغ 220000 جنية فهذا يعني ان هذا المبلغ يمثل الرواتب المسددة والمسجلة فى الدفاتر حتي تاريخ اعداد الميزان
· الرصيد الجديد للرواتب والاجور بعد قيد التسوية اصبح 240000 جنية وسيتم تحميل قائمة الدخل بهذا المبلغ وليس بالمبلغ الذي ورد بالميزان ( 220000 جنية )
· ظهررصيد جديد وهو الرواتب والاجور المستحقة بمبلغ 20000 جنية وسيظهر في قائمة المركز المالي فى جانب الخصوم لانه التزام علي المنشاة يجب تسديدة
2-المصروفات المدفوعة مقدما
وهي المصروفات التي تم دفعها خلال السنة وسجلت فى الدفاتر وهي تخص اكثر من سنة مالية . فيتم تحديد ما يخص السنة ويعتبر مصروفا يظهر ضمن المصاريف فى قائمة الدخل والمبلغ المتبقي يعتبر اصلا يدرج ضمن الاصول المتداول فى قائمة المركز المالي
مثال توضيحي
في 1/1/2019 قامت المنشاة بدفع مبلغ 90000 جنية بشيك قيمة ايجار لمدة سنتين
يوجد طريقتان لمعالجة المصروفات المدفوعة مقدما تعتمد علي الاسلوب المتبع فى تسجيل العملية عند سداد المبلغ
أ- الطريقة الاولي ( وهي الافضل ) ان يتم اعتبار كامل المبلغ مصروفات مدفوعة مقدما وفي نهاية السنة يتم عمل قيد التسوية للمصروف
حل هذا المثال
مثال توضيحي
في 1/1/2019 قامت المنشاة بدفع مبلغ 90000 جنية بشيك قيمة ايجار لمدة سنتين
· عند دفع هذا الايجار في 1/1/2019
سوف يكون القيد كالتالي
90000 من حـ/ ايجار مدفوع مقدما
90000 الي حـ / البنك
· في 30/12/2019 سوف يتم عمل قيد التسوية لتعديل رصيد الايجار المقدم وتحميل السنة ما يخصها من مصاريف الايجار
القيد المحاسبي كالتالي
45000 من ح / مصاريف الايجار
45000 الي حـ / ايجار مدفوع مقدما
ب- الطريقة الثانية : ان يتم اعتبار كامل المبلغ مصروفا وفي نهاية السنة يتم عمل قيد التسوية للمصروف المقدم
مثال توضيحي
في 1/1/2019 قامت المنشاة بدفع مبلغ 90000 جنية بشيك قيمة ايجار لمدة سنتين
الحل
· عند دفع الايجار فى 1/1/2019 سوف يكون القيد
90000 من حـ / مصاريف الايجار
90000 الي حـ / البنك
· في 30/12/2019 سوف يتم عمل قيد التسوية لتعديل رصيد مصاريف الايجار وتحميل السنة ما يخصها من مصاريف الايجار واظهار الايجار المدفوع مقدما كاصل ضمن الاصول المتداولة فى قائمة المركز المالي
القيد المحاسبي كالتالي
45000 من حـ / ايجار مدفوع مقدما
45000 الي حـ / مصاريف الايجار
ثانيا : الايرادات
1- الايرادات المستحقة
هي قيمة الخدمات التي قدمتها المنشاة او السلع التي باعتها خلال السنة ولم تستلم كامل قيمتها ولم يتم تسجيليها فى الدفاترفيجب تحديد قيمة هذه الايرادات المستحقة واضافتها الي الايرادات الاخري بقائمة الدخل لتظهر نتيجة نشاط المنشاة بشكل سليم . كما يجب ان تظهر قيمة الايرادات المستحقة ضمن الاصول المتداولة بقائمة المركز المالي حتي يظهر المركز المالي للمنشاة بصورة عادلة
مثال توضيحي
قدمت المنشاة استشارات هندسية لاحد العملاء قيمتها 85000 جنية ولم تستلم قيمتها حتي تاريخ
30/12/2018
يجب هنا فى هذه الحالة اجراء قيد لتسوية قيمة هذه الايرادات المستحقة
85000 من ح / ايرادات استشارات مستحقة
85000 الي ح/ ايرادات استشارات
2- الايرادات المقدمة ( المستلمة مقدما )
هي المبالغ التي استلمتها المنشاة مقدما وسجلت فى الدفاتر مقابل خدمات او سلع لم تقدمها لعملائها حتي نهاية السنة المالية فيتم تحديد ما يخص السنة ويعتبر ايرادا يظهرضمن الايرادات في قائمة الدخل والمبلغ التبقي يعتبر التزاما (دين علي المنشاة ) يدرج ضمن الخصوم المتداول فى قائمة المركز المالي .
مثال توضيحي
في 1/1/2018 قامت المنشاة بتاجير جزء من مبناها بمبلغ 120000 جنية لمدة ثلاث سنوات وتم استلام كامل القيمة نقدا
توجد طريقتين لمعالجة الايرادات المقدمة تعتمد علي الاسلوب المتبع فى تسجيل العملية عند استلام المبلغ
أ- الطريقة الاولي- وتعتبر هي الافضل ان يتم اعتبار كامل
المبلغ ايراد مقدم وفي نهاية السنة يتم عمل قيد تسوية لتصحيح الحساب
مثال توضيحي
في 1/1/2018 قامت المنشاة بتاجير جزء من مبناها بمبلغ 120000 جنية لمدة ثلاث سنوات وتم استلام كامل القيمة نقدا
· عند استلام قيمة الايجار في
1/1/2018
القيد المحاسبي
120000 من ح /الصندوق
120000 الي ح / ايرادات ايجار مقدم
· في 30/12/2018 يتم عمل قيد التسوية لتعديل رصيد ايرادات ايجار مقدم وتحميل السنة ما يخصها من ايرادات الايجار
وسوف يكون القيد المحاسبي كالتالي
40000 من ح/ ايرادات ايجار مقدم
40000 الي ح / ايرادات ايجار
ان يتم اعتبار كامل المبلغ المستلم ايرادا وفي نهاية النسة يتم عمل قيد لتسوية الحسابات ذات العلاقة
مثال للتوضيح
في 1/1/2018 قامت المنشاة بتاجير جزء من مبناها بمبلغ 120000 جنية لمدة ثلاث سنوات وتم استلام كامل القيمة نقدا
· عند استلام قيمة الايجار في 1/1/2018 سوف يكون القيد
120000 من ح/ الصندوق
120000 الي ح / ايرادات ايجار
· في 30/12/2018 يتم عمل قيد التسوية لتعديل رصيد ايرادات ايجار
80000 من ح / ايرادات ايجار
80000 الي ح/ ايرادات ايجار مقدم
تعليقات
إرسال تعليق