ما هو دور مدقق الحسابات اتجاه المدينين والمبيعات
لكي يتم ضمان سلامة حساب المدينين ( العملاء وغير العملاء ) لابد من توفر نظام جيد للرقابة الداخلية الخاص بالمدينين والمبيعات ويتم ذالك عن طريق بعض الخطوات
1- اعداد وصف لنظام الرقابة الداخلية الخاص بالمدينين والمبيعات : -
يقوم مدقق الحسابات باعداد وصف تفصيلي او خريطة تتبع او تدفق تبين نظام الرقابة الداخلية الخاص بالمدينين والمبيعات يبين فيها الاجراءات التي تتم من بدايه اتصال العميل بالمنشاة للحصول علي البضاعة الي ان يتسلم بضاعته ويسدد المستحق عليه وترجع اهمية وجود هذا الوصف الي ما يلي
- ان جميع موظفي المنشاة من تربطهم علاقة بالمدينين والمبيعات سيكونون علي دراية بنظام الرقابة الداخلية الخاص بالمدينين والمبيعات ويلتزمون بواجباتهم المناطة بهم
- التاكد بان جميع الموظفين يطبقون نظام الرقابة الداخلية الخاص بالمدينين والمبيعات كما هو مرسوم ومخطط له
2- فحص شامل لجميع اوجه عينة من عمليات البيع :
لكي يتحقق مدقق الحسابات من ان اجراءات الرقابة الداخلية الخاصة بالمبيعات الاجلة يتم تنفيذها بدقة يقوم المدقق باختيار عينة من عمليات البيع وتخضع هذه العينة لاختبارات مدي تنقيذ انظمة الرقابة الداخلية ويتم عن طريق
- مقارنة امر الشراء الوارد من العميل مع امر البيع الصادر من الشركة وصورة فاتورة البيع ويجب مقارنة الاصناف والكميات فى هذه المستندات الثلاثة ومطابقتها مع صورة مستندات الشحن المختصة كما يجب ان يظهر توقيع مدير ادارة الائتمان الذي يفيد التصريح بالموافقه علي الائتمان الممنوح للعميل علي امر البيع
- مراجعة التضريبات والمجاميع فى كل فاتورة تتضمنها العينة كما يجب مقارنة تاريخ الفاتورة بتاريخ مستندات الشحن وتاريخ العملية فى دفتر الاستاذ المساعد للمدينين ويجب مقارنة الاسعار الواردة بالفاتورة مع قوائم الاسعار والمصادر الرسمية التي تستخدم لاعداد فواتير البيع . ويتم التاكد من تسلسل وتتابع فواتير البيع وانه لايوجد فواتير قد اسقظة
- بعد التاكد من صحة فواتير البيع التي تم اختيارها يقوم المدقق بمراجعة هذه الفواتير مع دفتر يومية المبيعات ويقوم المراجع بمراجعة مجاميع يومية المبيعات ومراجعة صحة ترحيل هذه المجاميع الي حسابي المبيعات واجمالي المدينين بدفتر الاستاذ العام
3- مقارنة عينة من مستندات الشحن مع فواتير البيع الخاص بها :-
لتاكد من ان جميع البضاعه التي تم شحنها قد صدرت بشانها فواتير بيع يتعين علي المدقق اختيار عينة من مستندات الشحن التي صدرت خلال السنة المالية ويقارن هذه العينة بفواتير البيع وعند القيام بهذا الاختبار يتطلب من المدقق اي من المحاسب بمتابعة تسلسل مستندات الشحن فاي مستندات شحن تم الغاؤها او بطالها يجب التاشير عليها بذالك والاحتفاظ بها فى الملفات فيجب ان يكون هناك ارتباط بين تسلسل ارقام اوامر البيع واخطارات الشحن وفواتير البيع
4- الحصول علي قائمة باعمار الديون او اعدادها وتحليل الحسابات المدينة الاخري :
وهذا مهم لاكتشاف اي مبالغ لم يقم اصحابها بالسداد وخاصة من تربطهم علاقة بالمنشاة من موظفين او مدراء بحيث يحصلون علي قروض تتنافي مع سياسة المنشاة فى منح تسهيلات لموظفيها
5- ارسال كشوف حسابات دورية الي العملاء والمدينين المتنوعين بواسطة مدقق الحسابات
يتم طبع كشوفات العملاء وارسالها لهم عن طريق مدقق الحسابات او المحاسب او تحت اشرافه وذلك للتاكد من صحة حسابات المدينين المقيدة فى الدفاتر
6- مطابقة رصيد المدينين ( العملاء )
يتم فحص ردود العملاء التي تمكن المدقق من اكتشاف اي خطا مقصود او غير مقصود والوقوف علي المشكلة واجراء التصحيح المناسب لها
تعليقات
إرسال تعليق